Desplazamientos de trabajo
Dietas y kilometraje en nómina: cuándo tributan
El kilometraje laboral puede quedar exceptuado hasta 0,26 €/km con justificación. Revisa también dietas, pernocta y excesos en tu nómina.
Por Yassin · Actualizado el
Si usas tu vehículo para ir a otro lugar por encargo de la empresa, la compensación de kilometraje puede quedar exceptuada de IRPF hasta 0,26 € por kilómetro recorrido, siempre que se justifique el desplazamiento. Los peajes y aparcamientos justificados se añaden aparte. No es un complemento libre de impuestos por ir de casa al centro habitual ni una tarifa mínima que toda empresa tenga que pagarte.
Las dietas de manutención tienen otras condiciones: el desplazamiento debe ser a un municipio distinto del trabajo habitual y de tu residencia, y el límite cambia según haya pernocta y según el viaje sea dentro o fuera de España. Si en la nómina aparece una sola línea llamada «dietas», separa qué parte corresponde a locomoción, manutención y estancia antes de decidir si la retención es correcta.
Un pago de viaje puede contener tres conceptos distintos
| Concepto | Cuándo puede quedar exceptuado | Prueba esencial |
|---|---|---|
| Transporte público | Desplazamiento de trabajo fuera del centro habitual | Factura o documento equivalente del gasto |
| Vehículo propio | Hasta 0,26 €/km de desplazamiento laboral justificado | Fecha, destino, motivo y kilómetros recorridos |
| Peaje y aparcamiento | Importe justificado ligado al desplazamiento | Justificante del gasto |
| Manutención | Viaje a otro municipio distinto de trabajo habitual y residencia, con límite según pernocta y destino | Día, lugar y razón del viaje |
| Estancia | Alojamiento vinculado al desplazamiento que cumpla los requisitos | Justificación del gasto, con reglas especiales para determinados conductores |
El tratamiento de cotización puede requerir una comprobación separada; esta tabla resume la excepción fiscal, no el convenio ni la política de viajes.
Los 0,26 €/km son un límite fiscal, no el precio de tu coche
La cifra procede de la Orden HFP/792/2023, que elevó la cantidad exceptuada de gravamen prevista en el artículo 9.A.2 del Reglamento. Sirve para calcular qué parte del dinero abonado por la empresa no se trata como rendimiento sujeto a IRPF cuando se cumplen las condiciones. La empresa y el trabajador pueden tener pactada una compensación diferente: si supera la cantidad exceptuada, el exceso está sujeto a gravamen.
En un trayecto laboral de ida y vuelta de 100 kilómetros, el límite por kilometraje sería 26 €. Si la empresa paga 26 €, no significa que hayas ganado 26 € de salario libre: es una compensación de un gasto de trabajo bajo las condiciones legales. Si paga 35 € por ese mismo trayecto, el posible exceso sobre 26 € requiere tratamiento fiscal; tampoco hay que sumar peajes o aparcamiento sin sus justificantes.
El trayecto ordinario de tu domicilio al centro habitual no encaja por sí solo en la regla del desplazamiento fuera de la fábrica, oficina o centro de trabajo para realizar labores en otro lugar. Un plus de transporte fijo mensual puede responder al convenio, pero su nombre no lo convierte automáticamente en kilometraje exceptuado. Pregunta qué recorrido y qué motivo atribuye la empresa a cada pago.
La manutención depende del municipio y de la pernocta
El artículo 9 distingue el viaje con noche fuera del viaje sin pernocta y separa desplazamientos nacionales de los realizados en el extranjero. Para que una asignación por comida quede exceptuada, no basta con comer fuera: el gasto ha de generarse en un municipio distinto tanto del lugar de trabajo habitual como del de residencia del trabajador. El pagador debe acreditar día, lugar y motivo.
En España, el Reglamento fija para manutención 53,34 € diarios si hubo pernocta y 26,67 € si no la hubo. En el extranjero, los importes son 91,35 € y 48,08 €, respectivamente. Estas cuantías delimitan la excepción de gravamen; no fijan lo que tu empresa está obligada a abonarte por convenio o acuerdo. El alojamiento tiene una regla propia de gastos justificados.
Un desplazamiento continuado de más de nueve meses al mismo destino también cambia el tratamiento general de la asignación. Si viajas durante periodos largos, no extrapoles el resultado de una comida de un día a todos los meses. Revisa fechas y destino real con nóminas y partes de viaje.
Qué guardar para comprobar tu nómina
- Anota para cada viaje la fecha, origen, destino, motivo de trabajo, kilómetros de ida y vuelta y si hubo pernocta.
- Conserva billetes, facturas de alojamiento, peajes y aparcamientos; relaciona cada justificante con el desplazamiento concreto.
- Pide el desglose de la línea de dietas: locomoción, manutención, estancia y, si procede, exceso sujeto a retención.
- Compara el pago con el convenio o la política de empresa. Comprueba por separado qué parte queda exceptuada del IRPF y qué se incluyó en la base de cotización.
Por qué la cifra del banco puede no coincidir con tu cálculo
La empresa puede reembolsar un billete pagado por ti, contratar directamente el transporte o pagarte una cantidad por uso de vehículo propio. Son operaciones distintas y pueden aparecer de modo diferente en nómina. Compara solo importes del mismo viaje y del mismo concepto. Una dieta de manutención no se calcula multiplicando kilómetros; un peaje justificado no consume los 0,26 € por kilómetro.
Si el pago excede el límite fiscal, la parte sujeta puede afectar a la retención y al líquido. Una calculadora general de bruto a neto no sabe qué parte es gasto compensado y cuál es remuneración gravada. Para entender la diferencia real, solicita el detalle de la base de IRPF y de cotización usado por nóminas.
La guía trata el régimen general de trabajadores por cuenta ajena. Algunas relaciones laborales especiales tienen una regla específica en el apartado B del artículo 9. Si te encuentras en una de ellas, consulta ese apartado antes de trasladar aquí el procedimiento común.
Para comprobar un viaje concreto, reconstruye el trayecto antes de mirar el total de la nómina. Si la empresa te envía a otra oficina y vuelves el mismo día, separa kilómetros de vehículo propio, peajes, aparcamiento y, solo si se cumplen las condiciones de municipio, manutención. La prueba del desplazamiento sirve para aplicar el límite fiscal; el recibo del restaurante no convierte automáticamente cualquier comida en dieta exceptuada. Una política interna puede pagarte menos o más que el límite fiscal, pero eso no altera por sí sola la parte que queda sometida a IRPF.
Fuentes oficiales
- Reglamento del IRPF, artículo 9 — Desplazamientos, justificación y límites de locomoción, manutención y estancia.
- Orden HFP/792/2023 — Actualización de la cuantía de kilometraje exceptuada de gravamen.
- Agencia Tributaria: gastos de locomoción — Aplicación de la regla a los desplazamientos laborales.
Fuentes consultadas el 14 de octubre de 2026.
Preguntas frecuentes
Preguntas sobre dietas y kilometraje en nómina: cuándo tributan
¿Me tienen que pagar 0,26 € por cada kilómetro?
No por esta norma fiscal. Los 0,26 €/km delimitan la cantidad exceptuada de IRPF si el viaje laboral se justifica. La obligación de pago y su importe dependen del convenio o acuerdo aplicable.
¿Cuenta el viaje diario de casa al trabajo?
El desplazamiento ordinario al centro habitual no cumple por sí solo la regla de ir fuera del centro para realizar el trabajo en otro lugar. Un plus de transporte fijo debe analizarse aparte.
¿Las dietas siempre están libres de IRPF?
No. La excepción requiere cumplir los requisitos del artículo 9 y respetar sus límites. El exceso que abone la empresa queda sujeto a gravamen.
¿Puedo sumar peajes y aparcamiento a los kilómetros?
Sí, el Reglamento permite añadir esos gastos cuando se justifican. Guarda los recibos y vincúlalos al desplazamiento de trabajo.